BütçoAsgari geçim indirimi kalktı mı?
Evet. Asgari geçim indirimi, 7349 sayılı Kanun'la Gelir Vergisi Kanunu'nun 32. maddesi yürürlükten kaldırılarak sona erdi. Kaldırma hükmü 1/1/2022 tarihinden itibaren yapılan ücret ödemelerine uygulanmak üzere yürürlüğe girdi (7349 sayılı Kanun md. 3 ve 12). Gelir Vergisi Kanunu'nun güncel metninde md. 32 "mülga" olarak görünür; yani 2022'den beri ücretlere AGİ uygulanmaz.
AGİ'nin yerine ne geldi?
Yerine, asgari ücretin brüt tutarından işçi SGK primi ve işsizlik sigortası primi düşüldükten sonra kalan tutara isabet eden ücretin gelir vergisinden istisna edilmesi geldi (Gelir Vergisi Kanunu md. 23/18, 7349 sayılı Kanun md. 2). İstisna, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücret üzerinden belirlenir.
Örnek (rakamlar örnektir): brüt asgari ücret 30.000 TL, işçi SGK primi ve işsizlik sigortası primi toplamı 4.500 TL olsun. İstisna kapsamındaki tutar 30.000 − 4.500 = 25.500 TL olur. Maaşın bundan fazlaysa yalnızca bu kadarlık kısmın vergisi alınmaz.
İstisna maaşın tamamına mı uygulanır?
Hayır; istisna yalnızca asgari ücrete isabet eden kısım içindir. Kanuna göre istisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde gelir dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenir. Ödenecek vergi, bu şekilde bulunan vergi tutarından istisna tutara isabet eden kısım düşülerek hesaplanır (md. 23/18). Yani dilimler istisna tutarı da hesaba katılarak belirlenir; istisna, maaşının geri kalanını daha düşük dilimde vergilendirmez, yalnızca asgari ücrete isabet eden vergiyi siler. Dilimler için vergi dilimi rehberine bak.
İstisnayla alınmayacak vergi, ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamaz (md. 23/18).
Damga vergisi de istisna mı?
Evet; damga vergisinde de istisna aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için uygulanır. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı tablonun ücretlere ilişkin kâğıtlar bölümüne bu yönde parantez içi hüküm eklenmiştir (7349 sayılı Kanun md. 4). Asgari ücretin üzerindeki ücret kısmı damga vergisine tabi kalır. Maaş kesintilerinin bordroda nasıl göründüğü için brüt net maaş farkı rehberine, asgari ücretin güncel brüt ve net tutarları için asgari ücret 2026 rehberine bak.
Birden fazla işyerinde çalışırsan istisna nasıl uygulanır?
Birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisna yalnızca en yüksek olan ücrete uygulanır (md. 23/18). Yani iki işte çalışıyorsan istisnayı iki kez kullanamazsın. İkinci iş için beyan ve SGK konuları iki işte çalışmak rehberinde anlatılmıştır.